Formación Técnica en
Consolidación Contable y Fiscal

Metodología y
programa

La formulación de cuentas anuales consolidadas en España es obligatoria para grupos que superen cierto tamaño (dos de los siguientes parámetros durante dos años consecutivos: 22.800.000€ de cifra de negocios, 11.400.000€ de activos y media de 250 empleados), excepto para aquellos que a su vez sean dependientes de una sociedad sometida a la legislación de algún Estado miembro de la Unión Europea.

Sin embargo, el régimen especial de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades es opcional y permite a un grupo de empresas declarar como un único contribuyente de forma agregada, con independencia de su tamaño.

Este régimen opcional, a pesar de presentar múltiples beneficios, como es la compensación de los beneficios y pérdidas entre empresas del grupo, la exoneración de la obligación de documentar las operaciones vinculadas, o el diferimiento de tributación de los beneficios generados por operaciones internas, requiere que la entidad representante del grupo fiscal prepare a efectos fiscales, el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo consolidados del ejercicio, aplicando el método de integración global a todas las entidades que integran el grupo fiscal.

Consecuentemente, para poder aplicar el régimen fiscal se requieren conocimientos para realizar el proceso de consolidación contable, con independencia del tamaño del grupo y saber detectar sus diferencias con el régimen fiscal, sobre todo para la determinación de base imponible consolidada y sus diferencias con el resultado contable consolidado.

1- Consolidación contable
a. Grupo, perímetro y conjunto consolidable
b. Primera consolidación
c. Consolidaciones posteriores
d. Cambios en porcentajes de participación
e. Sociedades puestas en equivalencia
f. Sociedades extranjeras

2- Consolidación fiscal:
a. Grupo fiscal, inclusión y exclusión de sociedades
b. Determinación de la base imponible: homogeneización, eliminaciones e incorporaciones
c. Compensación de bases imponibles negativas
d. Cuota íntegra y tributación mínima, deducciones y bonificaciones
e. Conciliación de la consolidación de resultados y bases imponibles del grupo
f. Causas y efectos de la pérdida del régimen

3- Diferencias entre consolidación contable y consolidación fiscal

4- Contabilización del efecto impositivo